题目类型：
问答题
题目内容
甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2020年1月发生以下业务：
(1)购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1.3万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.26万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。
(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。
(3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款19.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款3.9万元。
(4)委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税款300万元，尚有20%留存仓库。
(5)主管税务机关在月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。
(其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已在发票平台勾选认证)
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需要计算出合计数。
(1)计算乙企业应已代收代缴的消费税。
(2)计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。
(3)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。
(4)计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。
(5)计算甲企业当月应缴纳的增值税。
(6)主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？
正确答案
（1）乙企业应代收代缴的消费税＝0.25×100×10%＝2.5（万元）
（2）甲企业批发球包应缴纳的消费税＝28×10%－2.5＝0.3（万元）
（3）甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税＝300×10%＝30（万元）
（4）甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税
＝（150＋30）÷（1－10%）×10%×20%=4（万元）
（5）进项税额＝1.3＋0.26＋19.5＋3.9＝24.96（万元）
销项税额＝28×13%＋300×13%＝42.64（万元）
甲企业当月应纳增值税＝42.64－24.96＝17.68（万元）
（6）丙企业未代收代缴消费税，主管税务机关应处以丙企业应代收代缴的消费税50%以上3倍以下的罚款。